CNDD-0128 上市公司税收情况（含名义税率）与名义税率及学术论文应用

CNDD-0128 上市公司税收情况（含名义税率）与名义税率及学术论文应用

01 数据介绍

▪ 数据名称: 上市公司税收情况与名义税率

▪ 数据编号：0128

▪ 数据范围：企业层面

▪ 数据年份：2001-2022年

▪ 样本数量：55,172条

▪ 数据来源：上市公司财报等报告

▪ 数据说明：CNDD上市公司税收情况与名义税率数据统计了证券代码、增值税（万元）、增值税税率、营业税（万元）、消费税税率、消费税（万元）、营业税税率、企业所得税（万元）、城市建设维护税税率、个人所得税（万元）、教育费附加费税率、城市维护建设税（万元）、资源税税率、资源税（万元）、土地增值税税率、房产税（万元）、房产税税率、土地使用税（万元）、契税税率、土地增值税（万元）、企业所得税税率、车船使用税（万元）、年份印花税（万元）、公司简称、其他税项（万元）、所在省份、特殊项目、所在地级市、应交税费合计（万元）、所在县级市等变量。

▪ 数据频率：年度数据

▪ 综合评价：税收分析是税收管理的重要内容和基础工作，是保证税收职能实现、提高税收征管质量和效率的重要环节。税收分析作为税收管理的重要手段，在税收中心的工作中起着参谋助手的重要作用。随着地方税务机构的扁平化税收管理，税收征管更加科学。通过加强税收管理，运用各种税收管理手段，企业可以降低税收成本，提高效益，正确理解国家的各项税收政策，从而进行合理投资，有助于降低涉税风险。基于此，CNDD推出上市公司税收情况与名义税率数据库，以期为学者们研究税收行为提供数据支持。

CNDeepData 数据应用质量评级

▪ 常用度：★★★★★

▪ 稀缺度：★★★☆☆

▪ 新颖度：★★★☆☆

▪ 总体级别：11颗星

✔ 常用度：是数据市场中需求指标，是指该数据在经济管理类学术论文中使用频率。

✔ 稀缺度：是数据市场中供给指标，是指该数据在其他数据库的出现频率。

✔ 新颖度：是数据市场中生成指标，是指该数据在生成时方法新颖程度和工作量。

02 主要指标

03 数据概览

04 前沿文献速递

▪ 文献来源：

金智,黄承浩.税收征管与企业社会责任——基于“金税三期”的证据[J].会计研究,2022(10):71-84.

▪ 文献内容：

企业与政府之间“以捐避税”的隐性契约，使企业社会责任的公益性蒙上了阴影。文章以“金税三期”的实施为自然实验，采用双重差分法检验税收征管效率的改善如何影响企业社会责任。结果发现，“金税三期”的实施限制了企业避税行为，打破了企业与政府之间“以捐避税”的隐性契约，从而降低了企业社会责任的履行（-21.6%）;并且，在征税能力弱的地区、避税动机强的企业中，该结果尤为明显；在进一步分析中，我们发现“金税三期”的实施主要减少了企业非市场化的社会责任，而不是挤出了企业的正常性社会责任，并且企业社会责任的减少也并非出于现金流能力的下降。这说明“金税三期”通过征税效率的提高，抑制了企业“以捐避税”的寻租行为，规范了企业社会责任的履行。研究丰富了税收征管和企业社会责任的相关研究，为“金税三期”的实施提供了支持证据。

▪ 研究设计：

文章以沪深两市的民营上市公司为样本，样本期间为2010－2018 年。我们从各省税务局网站及相关税收征管新闻中收集各省上线运行 “金税三期” 的具体时间。通过公司年报的 “营业外支出项目－对外捐赠” 科目获取企业捐赠的数据。为了避免极端值的影响，文章在前后１％分位上对连续变量进行缩尾处理。在剔除金融、保险行业以及主要变量存在缺失的观测值之后，共计得到13026个民营企业的“公司－年度” 观测值。文章样本不包括国有企业的原因是：国有企业是全民所有制，本身就有提供社会公共产品的职责，也容易获得国家政策（包括税收优惠政策）的优先照顾。税务局与国有企业同属于政府系统， “以捐避税”对其没有实质意义。

1. 变量设定

2. 模型设定

金税三期” 系统在全国各省市上线实施的时间有较大的差异, 2013 年重庆､山东 (除青岛)､山西, 2014 年广东 (除深圳)､内蒙古､河南, 诸如此类｡这为本文利用 “金税三期” 的实施作为外生冲击, 研究税收征管如何影响企业社会责任提供了天然的实验场景｡参考 Imbens 和 Wooldridge (2009)､ Atanassov (2013) 的多期双重差分法 (DID), 设定模型 (1) 进行回归分析｡

▪ 实证检验：

表 3 报告了税收征管影响企业社会责任的多期 DID 检验结果｡在回归 (1) 中, 本文使用企业捐赠占营业收入的比重 (Donation_ S) 作为企业社会责任履行的衡量指标, 在仅控制年份和公司固定效应的情况下进行回归, 发现 “金税三期” 实施 (GTP) 的变量系数为 -0.089 且在 1%水平上显著; 回归 (2) 加入模型 (1) 中的控制变量且控制年份和公司的固定效应, 结果发现 “ 金税三期” 实施 (GTP) 的变量系数为 -0.088, 显著性水平是 1%; 其经济意义说明 “ 金税三期” 实施之后, 民营企业捐赠平均减少了21. 57%｡在回归 ( 3) 和回归 (4) 中, 使用企业捐赠占总资产的比重 (Donation_ A) 进行稳健性检验, “ 金税三期” 实施 (GTP) 的变量系数均在 1%的显著性水平上为负｡综上, 表 3 的回归结果稳健地验证了研究假设, 即 “金税三期” 的实施通过提高税收征管能力而降低了民营企业的社会责任履行｡

05 其他相关文献

[1]申慧慧,于鹏.税法折旧与公司投资结构[J].会计研究,2021(02):133-148.

[2]王华,韦欣彤,曹青子等.“营改增”与企业创新效率——来自准自然实验的证据[J].会计研究,2020(10):150-163.

[1]刘诗源,林志帆,冷志鹏.税收激励提高企业创新水平了吗?——基于企业生命周期理论的检验[J].经济研究,2020,55(06):105-121.

06 获取方式

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